调研报告—优化税制功能结构，在稳定宏观税负的同时更加强化调控功能

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调研报告—优化税制功能结构，在稳定宏观税负的同时更加强化调控功能
调研报告—优化税制功能结构，在稳定宏观税负的同时更加强化调控功能
　　税制的功能结构是与税制结构高度相关的重要理论问题，也是推动有效市场和有为政府更好结合的核心抓手之一。正如马珺指出，我国经济由高速增长阶段转向高质量发展阶段，对市场制度建设也提出了更新、更高的要求。工业社会以来，分工和专业化生产的环节日益增加，对税制的功能发挥不断提出更高要求。任何时代不同国家在建构税收制度时，充分筹集税收收入始终是税制的首要基本功能，只有在确保发挥基本功能前提下，才能为税制更好发挥调控功能提供足够空间。
　　（一）充分筹集税收收入仍是税制的首要基本功能
　　过去三年，我国经济发展受到新冠疫情的巨大冲击，“十四五”期间乃至更长时期，我国面对的经济发展任务及相关财政支出需求是非常艰巨而繁重的，国内外形势出现新变化、新特征，要求税制更好发挥在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，确保宏观税负基本稳定，成为税制功能结构更加优化的基础和前提条件。要做到这一点，要求我们顺应经济社会运行格局的趋势方向，不断推动税制创新。
　　从人类社会税制演变的历史经验来看，不同时代税收收入的稳定增长总是与社会价值创造方式紧密相关。在传统农业社会，农耕生产是社会价值创造的主要来源，决定了这个时期的税收收入总是与土地、劳动要素及农产品有着极大关联；工业社会以来，与工业生产有关的要素和产品流转课税以及市场主体的所得、财产课税，成为税收制度的主要内容，也显著改变了传统农业社会的税制格局。时至今日，人类劳动仍在创造着更多社会价值，数字经济发展对工业社会税制带来了全面冲击和影响，数字产业化和产业数字化的发展趋势十分明显，整个人类社会站在工业社会向数字社会转型迭代的重大节点。社会价值创造又一次发生巨大变化：一是数据正在成为生产要素的新类型，数据算法正在成为凝结人类劳动价值的新领域、新空间，围绕数据要素的市场分工正在成为新产业、新业态、新模式不断涌现的源泉，产业链供应链也得益于数据要素而不断延伸、丰富；二是越来越多的资源配置通过数字平台来完成，资源配置范围从物理实体空间转移到虚拟网络空间。三是劳动要素进一步分化，思想制造要素在创造着更多社会价……